אחת השאלות הכי נפוצות שגבאי או גזבר חדש שואל: "אנחנו יכולים להוציא קבלות עם פטור ממס?". התשובה: תלוי. אם לבית הכנסת יש אישור "מוסד ציבורי" לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה, אז כן. ואם יש אישור, חבל לא להשתמש בו: כל קבלה לפי סעיף 46 שלא הונפקה פירושה תורם שמפסיד זיכוי של 35% מהתרומה. במאמר הזה נסביר מהיסוד מה זה, מי זכאי, איך מקבלים את האישור, מה התורם מקבל, ואיך לא לטעות.

מה זה סעיף 46?

סעיף 46 לפקודת מס הכנסה הוא מנגנון שמאפשר למדינה לעודד תרומות לארגונים שמשרתים את הציבור. תורם פרטי שתורם למוסד ציבורי מאושר זכאי לזיכוי במס בגובה 35% מסכום התרומה (החל מהסכום המזערי הקבוע בתקנות, כ-200 ₪, שמתעדכן מדי שנה). חברה תורמת מקבלת זיכוי לפי סעיף 46(א)(1). זה אומר שתרומה של ₪1,000 לבית כנסת מאושר עולה לתורם בפועל רק ₪650.

בית הכנסת חייב לעמוד בכמה תנאים: להיות עמותה רשומה (או חברה לתועלת הציבור), לפעול למטרות ציבוריות, לנהל ספרים תקינים, ולקבל אישור פעיל וייעודי ממשרד האוצר ומרשות המסים.

מי זכאי? הסבר על "מוסד ציבורי"

לא כל בית כנסת מקבל אוטומטית את האישור. בית כנסת זכאי אם הוא:

חשוב להבין: היות עמותה לבד לא מספיק. עמותה צריכה לקבל את האישור המפורש של סעיף 46. תהליך האישור הראשוני יכול להימשך 6-12 חודשים, וכולל הגשת מסמכים, דוחות כספיים, ובדיקת התאמה. ברגע שיש אישור, הוא בתוקף לתקופה מסוימת (לרוב 3 שנים) וצריך לחדש.

מה התורם מקבל? זיכוי של 35% ממס ההכנסה

תורם פרטי תושב ישראל שתרם בשנה מעל הסכום המזערי הקבוע בתקנות (כ-200 ₪, מתעדכן מדי שנה) ועד תקרה מסוימת, יכול לדרוש זיכוי במס של 35% מסכום התרומה (לרבות תרומות מצטברות לאותה שנה). הזיכוי מתבצע בהגשת הדוח השנתי או באמצעות תיאום מס בתלוש המשכורת. דוגמה: תורם תרם ₪3,000 לבית הכנסת בשנת המס. בהגשת הדוח, הוא יקבל חזרה ₪1,050 ממס הכנסה.

לחברות, הזיכוי הוא בתנאים מעט שונים: במקום 35% הן זכאיות לזיכוי מס בגובה שיעור מס החברות (ולא ל"הוצאה מוכרת" הניתנת לניכוי), לפי סעיף 46(א)(1) של פקודת מס הכנסה.

למה זה משנה לבית הכנסת?

תורם שיודע שיקבל זיכוי של 35% נוטה לתרום יותר. תרומה של ₪500 עולה לו בפועל ₪325. כך אפשר להגדיל את ההכנסות בלי לבקש יותר כסף.

מה צריך להיות על הקבלה?

קבלה לא תקינה לא תתקבל ברשות המסים. אלה הפרטים החובה:

אם חסר אחד מהפרטים האלה, הקבלה עלולה להיפסל. מספר אישור סעיף 46 ותוקפו הוא הפרט שבתי כנסת שוכחים לכלול לעיתים קרובות.

רוצים לבדוק שהקבלה שלכם תקינה?

בכלי העזר החינמי אפשר למלא את הפרטים ולקבל טיוטת קבלה לדוגמה עם שדות החובה שברשימה, בלי הרשמה. זה כלי לימודי בלבד, לעמותה שכבר יש לה אישור.

לכלי העזר החינמי ←

איך מנפיקים: ידנית או בתוכנה

יש שתי דרכים להנפיק קבלות:

הנפקה ידנית

פנקס קבלות מודפס, או קובץ Word שמדפיסים. זה עובד, אבל מסורבל: צריך למלא ידנית כל פרט, לשלוח לתורם ולשמור עותק לדוח השנתי. עם 200 תורמים בשנה, זה 200 פעמים להקליד את אותם פרטים. בנוסף, פנקס קבלות חייב להיות ממוספר ברצף, ומספר שדולג יוצר בעיה מול רואה החשבון.

הנפקה בתוכנה

יש תוכנות שמנפיקות קבלה לפי סעיף 46 ברגע שהתרומה מתקבלת, שולחות אותה לתורם במייל ושומרות עותק לדוח השנתי. כל הפרטים, כולל מספר האישור ותוקפו, נכנסים מעצמם. ביתא שולחת לתורם קבלה במייל על כל תרומה, אבל אינה מנפיקה כרגע קבלות לפי סעיף 46. על מערך התרומות של ביתא

דיווח שנתי למס הכנסה: מה צריך לעשות

מוסד ציבורי חייב להגיש דוח שנתי לרשות המסים שמפרט את התרומות שקיבל. הדוח כולל את שמות התורמים, ת.ז., סכומי התרומה, ומספרי הקבלות. הדוח מוגש לרוב על ידי רואה החשבון של בית הכנסת, ויש לו תאריך יעד שנתי. אי-הגשה מובילה לקנסות, ובמקרים חמורים גם לביטול האישור.

טיפ ניהולי: שמרו את כל הקבלות במקום אחד (תיקייה דיגיטלית) משך השנה, כך שכאשר רואה החשבון מבקש אותן לדיווח השנתי, הוא מקבל אותן בתוך דקות ולא בתוך ימים.

4 טעויות נפוצות שמובילות לפסילת קבלות

  1. שכחתם לכתוב שזו "קבלה לפי סעיף 46": רישום "קבלה" סתם לא מספיק לתורם להציג למס הכנסה.
  2. מספר האישור לא מעודכן: כשהאישור מתחדש כל 3 שנים, מספר האישור עלול להשתנות. ודאו שהוא בתוקף.
  3. הקבלה לא מנוסחת לפי התקנות: טקסט חסר, סכום במילים חסר או תאריך לא מדויק: כל אלה גורמים לפסילה.
  4. הוצאתם קבלה לתרומה שלא קיבלתם: טעות מסוכנת. אם תורם אמר שהוא יתרום ולא תרם בפועל, אסור להנפיק קבלה. זה עלול להוביל להליכים פליליים.
הסתייגות חשובה

המאמר הזה הוא חומר מידע כללי בלבד ולא מהווה ייעוץ מקצועי. החוקים והתקנות בנוגע לסעיף 46 מתעדכנים מעת לעת, וייתכנו שינויים בתקרות, באחוזים, ובהליך האישור. לפני קבלת החלטות כספיות או רישומיות, התייעצו עם רואה חשבון או יועץ מס מוסמך שמכיר את החוקים העדכניים ואת המצב הספציפי של בית הכנסת שלכם.

תרומות אונליין עם קבלה במייל

בביתא התורם מקבל קבלה במייל על כל תרומה, באופן אוטומטי. ביתא אינה מנפיקה כרגע קבלות לפי סעיף 46, ואת אלה העמותה ממשיכה להנפיק בעצמה.

לפרטים על מערך התרומות התחילו 30 יום חינם

סעיף 46 הוא יותר מסעיף טכני בחוק: הוא מאפשר לבית הכנסת לגייס יותר תרומות בלי לבקש יותר כסף. תורם שיודע שיקבל החזר משמעותי תורם בלב שלם יותר, ולעיתים בסכום גבוה יותר. הזמן שמשקיעים בהשגת האישור ובהקמת מערך הנפקה מסודר הוא אחת ההשקעות המשתלמות ביותר שגזבר בית כנסת יכול לעשות.